时间：2022-10-19 10:15
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不少小同伴私信留言，咨询小规模纳税人第一季度如何举行申报。那么，今天小编就举几个案例和大家分享一下！案例一我公司是一家从事一次性手套等卫生用品零售的公司，属于按季申报的增值税小规模纳税人。由于疫情原因，我公司一次性手套销量激增，2020年1月和2月含税销售额划分为8.24万元、15.45万元，3月份销售额20.2万元，全部是卫生用品销售的收入,开具的增值税普通发票。
请问我公司如何申报一季度的增值税?我们先来分析下：该公司1-3月销售额累计收入>30万元（免税销售额），所以应该缴纳税款！可是，征收率要离开核算哦！根据新政，自2020年3月1日至5月31日，重庆地域增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，所以咱们要离开盘算哦。盘算公式：1-2月盘算的税额=(82400+154500) ÷(1+3%)×3%；3月盘算的税额=202000÷(1+1%)×1%；合计应纳税额0.89万元。再来看看申报表如何填写：先谈政策口径：根据《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收治理事项的通告》第三条划定，你公司应当将适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%盘算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。再看填报内容：详细来说，该公司在管理一季度增值税纳税申报时，应当将减按1%征收率征收增值税的不含税销售额20万元[20.2/(1+1%)=20]加上1、2月不含税销售额23万元，填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”和第3栏“税控器具开具普通发票不含税销售额”,对应减征的增值税应纳税额0.4万元(20×2%=0.4)，填写在第16栏“本期应纳税额减征额”栏次。
同时，你公司应当将本期减征的增值税应纳税额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次，填报时应准确选择减税项目代码，准确填写减税项目本期发生额等相关栏次。案例二我是郑州市一家从事咨询服务的企业，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2020年1月份销售服务20万元（不含税），2月份因疫情停业未营业， 3月份销售服务5万元（不含税），同时销售不动产的销售额50万元（不含税），相关业务均未开具专用发票，请问一季度我应该如何盘算缴纳并申报增值税?我们先来分析下：根据财税〔2019〕13号等相关文件的要求，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额凌驾10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未凌驾10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。该纳税人一季度销售额合计75万元，但扣除50万元的不动产销售额后，销售服务为25万元，未凌驾小规模纳税人季度免税销售额尺度，因此，销售服务的25万元可以享受免征增值税政策。
那么该纳税人销售的不动产如何征税呢？根据新政策，销售不动产适用5%的征收率，不适用减按1%征收率征收增值税的政策。因此，该公司一季度销售不动产取得的50万元，需要根据现行销售不动产的政策盘算缴纳增值税。案例三我在郑州市谋划着一家餐馆，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2020年1月和2月销售额划分为9万元、5万元， 3月份销售额6万元(均为不含税)。请问在一季度应当如何申报?我们先来分析下：根据相关划定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未凌驾10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾30万元)的，免征增值税。
所以该纳税人该季度免征增值税，可是不代表不申报。在管理一季度增值税纳税申报时，将销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“小微企业免税销售额”(若餐馆挂号注册类型为个体工商户，则应填写在第11栏“未达起征点销售额”)，如果餐馆没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。
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